НнВК для резидентов Дія City: особенности и преимущества налогообложения

В 2024 году резиденты Дія City уплатили в бюджет более 8,5 млрд грн. Из них 48 %, то есть почти каждый второй, — те, кто выбрал НнВК как систему налогообложения. Что такое налог на выведенный капитал и какие возможности он предоставляет для украинских ИТ-специалистов?

Сравнение НнВК с другими системами налогообложения

В настоящее время украинским ИТ-компаниям доступны три налоговые модели:

• Налог на прибыль (общая система):

• Ставка — 18%;
• Налог уплачивается от общей суммы дохода.

• Упрощенная система (ФЛП-модель):

• Ставка — 5%;
• Сниженная налоговая нагрузка на компанию;
• Возможны вопросы со стороны налоговой относительно скрытого найма.

• Налог на выведенный капитал (НнВК):

• Ставка — 9%;
• Налогом облагаются только операции, которые расцениваются как вывод капитала из компании;
• Если прибыль инвестируется обратно в бизнес, налог не уплачивается.

Налогообложение резидентов Дія City: Общие положения

Дія City — это специальный налоговый режим для ИТ компаний. Его главная задача — объединить ИТ сообщества в одно крупное коммьюнити и побороть так называемую «серую» работу с ФЛП, сохранив при этом налоги для айтишников на уровне ФЛП и снизив общую фискальную нагрузку для компаний.

Выбор между общей системой и особыми условиями

Налогообложение в рамках Дія City предусматривает два основных налоговых режима: общую систему и специальную.

• Общая система — 18 % с чистой прибыли, которая подлежит налогообложению ежегодно вне зависимости от того, выводится ли прибыль из компании. Предусматривает детальный бухгалтерский учёт, анализ доходов и расходов и полную отчетность в соответствии с Налоговым кодексом.
• Налог на выведенный капитал (НнВК) — 9%, но облагаются налогом только операции, которые расцениваются как вывод капитала из компании. Прибыль инвестированная в бизнес не облагается налогом, что делает эту систему наиболее выгодной для ИТ-бизнесов, которые направляют значительную часть дохода на развитие.

Налог на выведенный капитал (НнВК): Суть и механизм действия

Налог на выведенный капитал (НнВК) — разновидность корпоративного налога, которым облагаются средства, выведенные из компании, а именно:

• Выплаты дивидендов;
• Выплаты нерезидентам;
• Возврат финансовой помощи;
• Безвозмездные передача имущества или оказание услуг;
• Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью;
• Операции с контролируемыми иностранными компаниями (КИК).

Полный перечень операций, облагаемых НнВК, указан в Налоговом кодексе Украины.

То есть, если компания вкладывает полученную прибыль в развитие бизнеса, она не платит налоги. Но, как только эта прибыль будет выплачена владельцам (в виде дивидендов, роялти или процентов), с нее необходимо уплатить налог. Такой подход позволяет собственникам направлять ресурсы на рост и расширение бизнеса без лишних налоговых затрат.

Попытка внедрить НнВК в украинскую налоговую систему предпринималась еще в 2018 году, но не увенчалась успехом. На сегодня действует классическая модель налогообложения, однако резидентам Дія City доступны исключительные условия.

Преимущества и недостатки НнВК для ИТ-компаний

Налог на выведенный капитал в рамках Дія City может быть выгодной альтернативой налогу на прибыль для айтишников благодаря ряду преимуществ:

• Уплата налога происходит только при выводе средств;
• Отчётность ведётся только по операциям, связанным с выводом капитала;
• Время уплаты налога соответствует моменту фактического вывода прибыли;
• Ставка вдвое ниже — 9 % против стандартных 18 %;
• Возможность накапливать и использовать прибыль внутри бизнеса без налогообложения;
• Отсутствие конфликта с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Вместе с тем, нарушение или неправильное толкование некоторых положений НнВК Дія City может привести к дополнительным начислениям, штрафам и претензиям со стороны налоговой.

Типичные ошибки при переходе на НнВК

Хотя переход на НнВК несложен, компании часто допускают ошибки, которые приводят к доначислениям налогов и штрафов, в частности:

• Неправильно определяют объект налогообложения. Налогом облагаются не только дивиденды, а все хозяйственные операции, указанные в Налоговом кодексе Украины.
• Нарушают сроки оплаты. Резиденты Дія City, которые работают по упрощенной системе, должны платить налоги после каждой выплаты, но не позднее следующего рабочего дня.
• Не имеют документов, подтверждающих цель выплат. В таком случае, это может расцениваться, как скрытый вывод прибыли.
• Игнорируют операции с КИК. Контролируемые иностранные компании также могут создать налоговые обязательства.

Чтобы избежать проблем, еще на этапе выбора налога на выведенный капитал, резидентам Дія City следует проконсультироваться со специалистами и обеспечить надлежащее ведение налогового учета.

Выводы и рекомендации

НнВК — очень выгодный режим налогообложения для айтишников, которые запускают собственные проекты и планируют вкладывать большую долю прибыли в их развитие. Вместе с тем он требует большой внимательности при ведении отчетности и уплате налогов.

Если вы — резидент Дія City и хотите узнать, как будет работать налог на выведенный капитал в 2025 году и подходит ли этот режим именно вам, приглашаем вас на консультацию. Специалисты Flex Partners помогут выбрать оптимальную налоговую модель, подготовить все необходимые документы и наладить корректный налоговый учет, чтобы у контролирующих органов не возникло ни вопросов, ни претензий.