Уведомление о КИК

Правила КИК — контролируемых иностранных компаний — все глубже укореняются в украинском законодательстве. Их соблюдение требует от владельцев иностранных компаний определенных действий, в частности, подачи уведомления об обретении или потере контроля в таких компаниях. Как ни странно, невыполнение именно этого обязательства предусматривает самые большие штрафные санкции. Когда и как правильно подать КИК уведомление, чтоб избежать штрафа и проблем с налоговой?

Кто должен подавать уведомления о КИК?

За последние годы количество физических и юридических лиц, имеющих определенную долю в иностранных компаниях, значительно возросло. Но все ли они обязаны подавать уведомление КИК? Чтоб это понять, нужно ответить на несколько вопросов:

• Является ли лицо резидентом Украины (для физических лиц) / Имеет ли регистрацию в Украине (для юридических лиц)?
• Имеет ли лицо контрольную долю в этой иностранной компании? (Такая доля составляет более 50% лично или более 10% лично и 50% совокупно с другими лицами-резидентами Украины).
• Имеет ли лицо фактический контроль над этой компанией и возможность оказывать существенное влияние на ее деятельность?

В то время как юридический контроль очевиден как для контролера, так и для налоговиков, вопрос фактического контроля требует более детального анализа.

Какие компании обязаны подавать КИК уведомление?

Поскольку КИК правила в Украине вступили в действие в 2022 году, то и обязанность сообщать налоговикам об обретении или утрате контроля над компанией распространяются только на случаи, которые имели место с 01.01.2022 года.

Обратите внимание, что дата обретения контроля и дата регистрации компании — не тождественные понятия.

Существует заблуждение, что уведомление о КИК нужно подавать только в отношении компаний, зарегистрированных с января 2022 года. На самом деле, при подаче КИК уведомления опираться следует именно на дату обретения контроля.

К примеру, компания Х была зарегистрирована в 2021 году. Физическое лицо У имело долю в такой компании 5%, но в 2023 году приобрело еще 50%. Хотя компания и была зарегистрирована до 2022 года, лицо У обрело контроль над ней именно в 2023 году, а вместе с ним — обязанность подать уведомление.

Кто является контролером КИК?

Контролером КИК может быть физическое или юридическое лицо-резидент Украины, владеющее контрольной долей в иностранной компании или осуществляющий фактический контроль над компанией.

Когда подается уведомление о КИК?

Уведомление КИК подается только после обретения лицом контроля в компании (после завладения им долей в размере более 50%) или его утраты. То есть, если физическое лицо стало совладельцем компании в 2020 году с долей 60%, а в 2024 году выкупило еще 40% компании, уведомление подавать не нужно. Дело в том, что это лицо имело статус контролера в компании с даты ее регистрации, а увеличение доли с 60% до 100% никак на него не повлияло.

Какие сроки подачи уведомления о КИК?

Физическое или юридическое лицо обязано подать уведомление в течение 60 календарных дней с даты обретения или утраты контроля над КИК. Отсчет начинается с даты внесения изменений в реестр.

Что свидетельствует об обретении контроля?

• Регистрация компании (при условии, что лицо сразу владеет контрольной долей);
• Обретение контрольной доли;
• Обмен или получение контрольной доли в дар.

Что свидетельствует об утрате контроля?

• Отчуждение доли в иностранной компании (ориентироваться следует на ту долю, которая остается в собственности лица после отчуждения: если она меньше контрольной, это означает утрату контроля);
• Ликвидация компании.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу КИК уведомления

Штрафные санкции предусмотрены именно за неподачу КИК уведомления, а не его несвоевременную подачу. Следовательно, физические и юридические лица-контролеры, которые по каким-либо причинам не сообщили налоговую об обретении или утрате ими контроля в КИК после 1.01.2022, могут подать это уведомление в 2026 году. Главное сделать это до того, как налоговая зафиксирует, что уведомление не было подано в срок.

Что будет, если не подать КИК?

Неподача уведомления о КИК грозит контролеру штрафными санкциями, притом самыми большими из всех предусмотренных за нарушение КИК правил — около 900 тысяч гривен.

Учитывая, что в отличие от КИК отчетности, КИК уведомление имеет краткую форму, содержит только информационные показатели и не требует дополнительных расчетов (кроме расчета доли при косвенном владении, в некоторых случаях), такое наказание кажется слишком строгим.

Но следует помнить, что в текущей трактовке нормы НКУ штраф налагается только в случае, если налоговая зафиксировала нарушение, а не если контролер не подал уведомление в течение 60 дней.

Какие необходимые документы для уведомления КИК?

Форма уведомление КИК должна содержать следующие данные:

• Название и адрес иностранной компании на украинском и английском языках;
• Информацию о юрисдикции, где зарегистрирована компания;
• Регистрационный номер компании;
• Информацию о прямом и косвенном владении и доле в компании;
• Данные того, через кого реализуется косвенное владение;
• Перечень резидентов, совместно с которыми контролер владеет иностранной компанией;
• Дата обретения или утраты контроля;
• Основания для фактического контроля.

Также следует отметить, что форма уведомления не предполагает приложений в виде каких-либо документов или пояснений. Если необходимо оставить комментарий или предоставить дополнительную информацию, можно воспользоваться строкой 24.

Топ ошибок при заполнении КИК уведомления

При заполнении этой довольно простой формы предприниматели нередко допускают ошибки, наиболее распространенными среди которых являются:

• Некорректное указание причин для подачи уведомления (непосредственное или косвенное приобретение контрольной доли, обретение фактического контроля, ликвидация или отчуждение компании и т.п.).
• Некорректный расчет доли при косвенном владении.
• Отсутствие или некорректное указание информации о лицах, совместно с которыми физическое лицо владеет и осуществляет контроль над иностранной компанией.
• Указание признаков фактического контроля одновременно с юридическим.

Чтоб избежать этих ошибок, мы советуем сначала проанализировать структуру собственности, доли партнеров, все признаки контроля (как юридического, так и фактического), и только тогда заполнять уведомление. Или обратиться к специалистам компании Flex Partners и быть уверенным в корректности всех данных.

Нужна помощь с уведомлением о КИК?

Подача уведомления о приобретении/утрате контроля в иностранной компании

• анализ ситуации и предоставление практических рекомендаций относительно необходимости подачи уведомления;
• анализ структуры компаний и расчет долей (при опосредованном владении);
• непосредственное заполнение уведомления в электронном кабинете (или в формате word, excel).

Часто задаваемые вопросы

Стоит ли подавать КИК уведомление, если открываем ФЛП за границей?

– Нет, в таком случае КИК уведомление подавать не нужно, ведь ФЛП в другой стране не является КИК для Украины.

Нужно ли сообщать о КИК, которой владеет резидент Украины еще до 2022 года?

– Сообщать нужно только о случаях обретения или утраты контроля над КИК от 01.01.2022 года.

Штраф за неподачу уведомления о КИК налагается единоразово?

– За каждый зафиксированный налоговой случай неподачи КИК уведомления накладываются штрафные санкции. Таким образом, если контролер не подал уведомление об обретении контроля над КИК и уплатил за это штраф, а через год продал свою часть, утратив контроль, и снова не сообщил об этом, штрафные санкции могут быть наложены повторно. Обратите внимание, уплата штрафа не освобождает контролера от обязанности подавать уведомление или отчетность вовремя.

Обязан ли гражданин Украины подавать КИК уведомление, если он проживает за границей и открыл там свою фирму?

– Уведомление о КИК необходимо подавать только если этот гражданин является резидентом Украины и владеет контрольной долей в компании или осуществляет над ней фактический контроль.