Подання повідомлення про КІК

Правила КІК — контрольованих іноземних компаній — все глибше вкорінюються в українському законодавстві. Їх дотримання вимагає від власників іноземних компаній певних дій, зокрема подання повідомлення про набуття або втрату контролю в таких компаніях. Як не дивно, невиконання саме цього обов’язку передбачає найвищі штрафні санкції. Коли ж і як правильно подати КІК повідомлення, аби уникнути штрафу та проблем з податковою?

Хто повинен подавати повідомлення про КІК?

За останні роки, кількість фізичних та юридичних осіб, які мають певну частку в іноземних компаніях значно зросла. Та чи всі вони повинні подавати КІК повідомлення? Аби це зрозуміти, треба дати відповіді на такі питання:

1. Чи є особа резидентом України (для фізичних осіб) / Чи має реєстрацію в Україні (для юридичних осіб)?
2. Чи має особа кваліфіковану частку в цій іноземній компанії? (Така частка складає понад 50% одноосібно або понад 10% особисто і 50% сукупно з іншими особами-резидентами України).
3. Чи має особа фактичний контроль над цією компанією та можливість суттєво впливати на її діяльність?

У той час як юридичний контроль є очевидним як для контролера, так і для податківців, питання фактичного контролю потребує детальнішого аналізу.

Які компанії потребують подання повідомлення?

Оскільки КІК правила в Україні вступили в дію у 2022 році, то й обов’язок повідомляти податківців про набуття або втрату контролю над компанією розповсюджуються лише на випадки, що мали місце від 01.01.2022 року.

Зверніть увагу, що дата набуття контролю та дата реєстрації компанії — не тотожні поняття. Існує хибна думка, що повідомлення про КІК подається тільки стосовно компаній зареєстрованих з січня 2022 року. При подачі КІК повідомлення спиратися ж варто саме на дату набуття контролю.

Наприклад, компанія Х була зареєстрована у 2021 році. Фізична особа У мала частку в такій компанії 5%, але у 2023 році придбала ще 50%. Хоч компанія і була зареєстрована до 2022 року, особа У набула контроль над нею саме у 2023 році, а разом з ним — обов’язок подати повідомлення.

Хто є контролером КІК?

Контролером КІК може бути фізична чи юридична особа-резидент України, яка володіє кваліфікованою часткою в іноземній компанії або здійснює фактичний контроль над компанією.

Коли подається повідомлення про КІК?

Повідомлення КІК подається лише після набуття особою контролю в компанії (після заволодіння нею часткою в розмірі більше ніж 50%) або його втрати.

Тобто, якщо фізична особа стала співвласником компанії у 2020 році з часткою 60%, а у 2024 році викупила ще 40% компанії, повідомлення подавати не потрібно. Річ у тім, що ця особа мала статус контролера у компанії з дати реєстрації, а збільшення частки з 60% до 100% ніяк на нього не вплинуло.

Які терміни подання повідомлення по КІК?

Фізична або юридична особа зобов’язана подати повідомлення протягом 60 календарних днів з дати набуття або втрати контролю над КІК. Відлік починається з дати внесення змін до реєстру.

Що свідчить про набуття контролю?

• Реєстрація компанії (за умови, що особа одразу володіє кваліфікованою часткою);
• Придбання кваліфікованої частки;
• Обмін або отримання кваліфікованої частки в дар.

Що свідчить про втрату контролю?

• Відчуження частки в іноземній компанії (орієнтуватись варто на ту частку, з якою особа залишається після відчуження: якщо вона менша кваліфікованої, це означає втрату контролю);
• Ліквідація компанії.

Штрафні санкції за невчасне подання КІК повідомлення

Штрафні санкції передбачені саме за неподання КІК повідомлення, а не його несвоєчасне подання. Отже, фізичні та юридичні особи-контролери, які з будь-яких причин не повідомили податкову про набуття або втрату ними контролю в КІК після 1.01.2022, можуть подати це повідомлення у 2026 році. Головне зробити це до того, як податкова зафіксує, що повідомлення не було подано вчасно.

Що буде, якщо не подати КІК?

Неподання повідомлення про КІК загрожує контролеру штрафними санкціями, при тому найвищими з усіх передбачених за порушення КІК правил — близько 900 тисяч гривень.

Враховуючи, що на відміну від КІК звітності, для повідомлення про КІК форма є короткою, містить тільки інформаційні показники та не потребує додаткових розрахунків (крім розрахунку частки при опосередкованому володінні, в деяких випадках), таке покарання видається занадто суворим.

Але варто пам’ятати, що в поточному трактуванні норми ПКУ штраф накладається лише у випадку, якщо податкова зафіксувала порушення, а не якщо контролер не подав повідомлення протягом 60 днів.

Які необхідні документи для повідомлення КІК?

Форма повідомлення про КІК має містити такі дані:

• Назву та адресу іноземної компанії українською та англійською мовами;
• Інформацію щодо юрисдикції, де зареєстрована компанія;
• Реєстраційний номер компанії;
• Інформацію про пряме та опосередковане володіння та частку в компанії;
• Дані того, через кого реалізовано опосередковане володіння;
• Перелік резидентів, спільно з якими контролер володіє іноземною компанією;
• Дату набуття або втрати контролю;
• Підстави для фактичного контролю.

Також варто зазначити, що форма повідомлення не вимагає наявності додатків у вигляді будь-яких документів чи пояснень. Якщо виникає необхідність залишити коментар або надати додаткову інформацію, можна скористатись рядком 24.

Потрібна допомога з повідомленням про КІК?

Подання повідомлення про набуття/втрату контролю в іноземній компанії

• аналіз ситуації та надання практичних рекомендацій щодо необхідності подання повідомлення;
• аналіз структури компаній та розрахунок часток (при опосередкованому володінні);
• безпосереднє заповнення повідомлення в електронному кабінеті (або в форматі word, excel).

Топ помилок при заповненні КІК повідомлення

При заповненні цієї досить простої форми підприємці нерідко припускаються помилок, найпоширенішими серед яких є:

1. Некоректне зазначення причини для подання повідомлення (безпосереднє або опосередковане набуття кваліфікованої частки, початок фактичного контролю, ліквідація компанії або відчуження тощо).
2. Некоректний розрахунок частки при опосередкованому володінні.
3. Відсутня або некоректно зазначена інформація про осіб, спільно з якими фізична особа володіє та здійснює контроль над іноземною компанією.
4. Зазначення ознак фактичного контролю одночасно з юридичним.

Для уникнення цих помилок, ми радимо спершу проаналізувати структуру власності, частки партнерів, всі ознаки контролю (як юридичні, так і фактичні), і лише тоді заповнювати повідомлення. Або ж звернутись до фахівців компанії Flex Partners та бути впевненим у коректності всіх даних.

Часті запитання про повідомлення КІК

Чи варто подавати повідомлення, якщо відкриваємо ФОП за кордоном?

– Ні, в такому разі подання КІК повідомлення не подається, адже ФОП в іншій країні не є КІК для України.

Чи потрібно повідомляти про КІК, яким володіє резидент України ще до 2022 року?

– Повідомляти потрібно лише про випадки набуття або втрату контролю над КІК від 01.01.2022 року.

Відповідальність за неповідомлення про КІК стягується у вигляді штрафу одноразово?

– Кожен зафіксований податковою випадок неподання КІК повідомлення карається штрафом. Таким чином, якщо контролер не подав повідомлення про набуття контролю над КІК і сплатив за це штраф, а через рік продав свою частину, втративши контроль, і знову не повідомив про це, штрафні санкції на нього можуть бути накладені повторно. Додатково зазначимо, що сплата штрафних санкцій не звільняє контролера від виконання своїх обов’язків з подання повідомлення або звітності.

Чи необхідно робити повідомлення про КІК громадянину України, який проживає за кордоном і відкрив там свою фірму?

– Повідомлення про КІК необхідно подавати лише якщо цей громадянин є резидентом України та володіє кваліфікованою часткою в компанії або здійснює над нею фактичний контроль.